江蘇小規模納稅人優惠政策

對于創業者來說，應該結合自身經營規模、會計核算水平、主要進貨渠道和客戶群體來選擇按照一般納稅人還是小規模納稅人納稅。需要注意的是，并不是選擇小規模納稅人就一定稅負低哦。

首先澄清一個誤區——一般納稅人不存在所謂的增值稅“免稅額度”。

增值稅的起征點，是指銷售額不超過這個點就免征增值稅，如果達到或者超過這個點就全額征收增值稅。目前來說，起征點只適用于小規模納稅人，不適用于一般納稅人。

所以一般納稅人沒有所謂的“免稅額度”，只要發生了應稅銷售行為，就要按照適用稅率計算增值稅。

第二，一般納稅人的實際稅負未必高于小規模納稅人。

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入。

很多創業者都一味地認為小規模納稅人好，是覺得小規模納稅人適用3%的征收率，而一般納稅人適用6%、9%或者13%的稅率，表面上看似乎一般納稅人的稅負高很多。

其實不然，這只是表面現象。很多情況下，一般納稅人的實際稅負未必高于小規模納稅人。

理論上，增值稅是針對貨物、勞務等流轉過程當中的增值額部分征稅。對于一般納稅人來說，增值稅的計算方法為當期銷項稅額-當期進項稅額，按照抵扣了進項后的余額繳納增值稅。

舉個栗子：

某一般納稅人A企業購進貨物，不含稅進價100元，進項稅額13元；以不含稅價110元出售，銷項稅額14.3元。僅就該項交易而言，應納稅額=銷項稅額-進項稅額=14.3-13=1.3元。

作為一般納稅人，稅負率=1.3元/110元=1.18%。

如果A企業是小規模納稅人，因為不能抵扣進項稅額，采購貨物價稅合計為113元，以同樣的價格124.3元出售。應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%=3.62元。

作為小規模納稅人，稅負率=3.62元/120.68元≈3%.

結論：一般納稅人的增值稅稅負率未必都高于小規模納稅人的稅負率。如果一般納稅人進項稅額抵扣充分，貨物、勞務增值額不高，很有可能實際稅負率低于同樣條件下的小規模納稅人。

第三，按照小規模納稅人申報納稅，可以享受起征點以下免增值稅優惠，但不利于接大單。

根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》財稅[2019]13號文件的規定，從2019年起，對月銷售額10萬元以下或季度銷售額30萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

如果剛剛創業，經營規模較小，會計核算不健全，可以按照小規模納稅人申報納稅。一是稅負低，二是可以按照季度進行申報，減輕辦稅壓力。

但是，創業者也應當考慮到主要客戶群體的情況。如果下游客戶主要是一些規模較大的一般納稅人，有抵扣進項的需求，對合作企業有較高的要求，那么以小規模納稅人的身份來開拓市場就不太有優勢了。

小規模納稅人只能申請代開或者自行開具3%征收率的增值稅專用發票，導致下游一般納稅人抵扣不足；并且某些規模較大的企業在選擇合作伙伴時，優先考慮會計核算健全，上規模的一般納稅人。

第四，對于某些本身就是行業免稅的創業項目來說，兩者沒有實質性的區別。

對于某些免征增值稅的行業來說，選擇一般納稅人還是小規模納稅人申報納稅，沒有實質性的區別。例如，從事蔬菜、鮮活冷凍肉蛋產品的批發零售企業本身在流通環節就是免增值稅的，無論是一般納稅人還是小規模納稅人都一樣，與起征點沒有關系。

看到這個問答，直觀的感覺提問者要求有些高！2019年實施的普惠性稅優政策雖然力度大、范圍廣，但是也沒有說所有稅金都免了！跟銷售額直接相關的免稅優惠，與增值稅的關系最大，且僅限于增值稅！

看到這個問答是在今日的首頁，回答的作者聊聊，且只有一位體育老師勉為其難的回答了，且答案是錯誤的。48小時過后，依然沒有人予以糾正，最終鼓足勇氣做專業闡述！

這個問答的本質是關于小微企業增值稅暫免征收的概念！因為其他稅費，只要有收入大概率是有應納稅金的！因此，本位重點闡述一下增值稅的免征！

一、小微企業增值稅暫免征收條件

1、時間期間

自2019年1月1日到2021年12月31日共計36個月，將來是否延續這項優惠政策，值得期待，但不是必然的！所以，本文稱之為“暫免征收”！

2、增值稅納稅人身份

要享受該項暫免征收優惠政策，需要滿足增值稅納稅人身份為小規模納稅人的要求！增值稅一般納稅人不得享受該項優惠政策！

3、小規模納稅人開具什么發票可以免稅？

小規模納稅人開具發票的形式，大有講究！需要享受增值稅暫免征收，特指增值稅普通發票收入和無票收入！開具增值稅專用發票是不能享受增值稅暫免征收的！

4、銷售收入的限制

銷售收入是按照申報期間或者會計期間歸集，月不含稅銷售額不超過10萬元或者季度不含稅銷售額不超過30萬元！

讀者需要重點了解的是：什么是不含稅銷售額——也就是價稅合計減去增值稅的部分，不含稅銷售額小于開票的價稅合計金額；小規模納稅人通常是季度申報，因此執行季度不含稅銷售額不超過30萬元的標準；小規模納稅人的主營業務收入主要包括貨物、服務、勞務三種，發生特殊動產和不動產銷售時，動產銷售額計入30萬元標準內，不動產不在30萬元統計金額范圍內！

5、免征條件之間的關系

上述4個條件，需要同時滿足！任何單一的或者部分條件滿足，都不得享受增值稅暫免征收優惠政策！

二、小規模納稅人的收入小于多少不用交稅？具體分析

1、小規模納稅人主要交哪些稅？

現行稅制下，小規模納稅人主要涉及增值稅、所得稅等18項稅費！除了上述增值稅稅理論上可以全額免征外，其他稅費收到納稅人的實際情況等因素的影響，大概率是要上稅的。特別是所得稅，只要有盈利（不考慮彌補虧損），都是要繳稅的！因此，題主所述“不用交稅”只能特指不用交增值稅！

2、小規模納稅人的收入小于多少“不用交增值稅”？

在滿足上述增值稅暫免征收條件的，月不含稅銷售額小于或者等于10萬元（季度小于或者等于30萬元）的時候，小規模納稅人有條件的不上增值稅！

很遺憾，你們公司是小規模納稅人，目前還真不能享受固定資產進項稅額抵扣政策。根據有關稅務政策規定，一般納稅人購入用于生產經營的固定資產進項稅額可以抵扣當期銷項稅額的。
你們公司可以申請一般納稅人，然后再購入固定資產商務車之類的，這樣可以抵扣購車的進項稅額了。目前申請一般納稅人比較好申請，沒有什么太多的苛刻條件的。可以試一下。具體咨詢所屬主管稅務局征管科。以上是我的簡單看法，僅供參考。謝謝！

增值稅小規模納稅人主要稅種申報期默認為季度申報！且，根據現行最新稅優政策，小規模納稅人選擇季度申報，對小規模納稅人相關稅優政策的享受最優！

目前，小規模納稅人納稅申報期主要分為：按次申報、按月申報、按季度申報三種。本文根據涉及面最廣的按月申報和按季度申報進行對比，小規模納稅人可從中發現端倪！

例：大發公司是一家小規模納稅人，2019年第三季度6月、7月、8月增值稅應稅項目不含稅銷售額分別是11萬元、12萬元、2萬元。大發公司第三季度合計不含稅銷售額25萬元（全部為自開增值稅普通發票）。請分別以按月申報計繳和按季度申報計繳大發公司增值稅應納稅額。一、不含稅銷售額均衡的小規模納稅人

不含稅銷售額均衡的小規模納稅人，對不含稅銷售額月度累計和季度累計金額均不超過小微企業免征增值稅條件的情況，按月申報和按季度申報，其實對于增值稅實際稅負和征收率沒有任何影響！也就是說，按月或者按季度申報，對小規模納稅人免征增值稅條件沒有影響的，小規模納稅人選擇按月申報和按照季度申報，增值稅應納稅額是一樣的，實際稅負也一致。

二、不享受或者不具備享受增值稅免征的小規模納稅人

不享受或者不具備享受增值稅免征的小規模納稅人，月報和季報對于小規模納稅人實際稅負沒有影響！這樣的情況主要包括但不限于：月度和季度不含稅銷售額均超過增值稅免征條件的、增值稅小規模納稅人以開具增值稅專用發票為唯一業務憑證形式的！

三、大發公司月報與季報的對比

1、按照季度申報的增值稅應納稅額

根據小規模納稅人滿足小微企業增值稅免征優惠政策。大發公司按照季度申報繳納增值稅，其第三季度累計不含稅銷售額25萬元，沒有超季度不含稅銷售額30萬元免征條件。大發公司9月份申報第三季度增值稅時，填入小微企業免征額欄次25萬元，增值稅全額免征！

2、按照月度申報的增值稅應納稅額

大發公司2019年6月份、7月份月銷售額均超過免征條件10萬元，6月份和7月份分別申報繳納增值3300元和3600元，8月份銷售額2萬元未超10萬元免征條件，8月份免征增值稅。

四、綜述

總體來說，大發公司第三季度按月申報，實際繳納增值稅合計6900元。如果按照季度申報，大發公司第三季度所有增值稅全免，實際繳納增值稅稅額0元！因此，增值稅小規模公司申報期的選擇，對增值稅享受相關優惠最明顯，同時增值稅附加也相應得到優惠。其他如所得稅等稅費，申報期的選擇，不會造成變化，對企業的稅負和收益不會造成影響，在此不再贅述。

小規模納稅人在現行稅收管理體系下，默認為季度申報，充分體現主管行政管理部門，考慮納稅人的實際情況和享受相應稅收優惠的專業力度和誠意！

以上是律師為大家講解的關于”江蘇小規模納稅人優惠政策“的內容，希望可以幫助到各位小伙伴。