小規模納稅人企業所得稅計算方法

小規模納稅人開銷售發票，沒有相關成本發票，企業所得稅的納稅計繳方式選擇，目前只有2種。具體哪一種選擇更優，須看企業的具體實際情況！

一、查賬征收1、查賬征收簡介

企業所得稅查賬征收的主旨思想，是企業的應稅收入減去相關成本費用，再經過納稅調整后，乘于企業的使用稅率，從而計算出企業所得稅的應納稅額。與核定征收最大的區別就是企業所得稅稅前扣除，須提供法定的扣除業務憑證，不符合扣除條件的業務憑證，不得在稅前扣除！

2、題中信息分析

題中信息：小規模納稅人開具銷售發票（不開票收入也是納稅義務?。?，沒有相關成本發票。說明企業用于稅前扣除的成本發票缺失，因此該企業關于成本的稅前扣除數就沒有。應稅所得額就趨近于開票收入+未開票收入之和。極端情況下，企業所得稅應納稅額=（收入總額-期間費用）X使用稅率。企業所得稅明顯虛高！

3、稅收優惠政策和建議

2019年關于企業所得稅稅收優惠政策，主要有小微企業普惠性稅優。符合小微企業稅收優惠條件的企業，企業所得稅實際征收率：應稅所得額不超過100萬元的部分5%，超過100萬元-300元萬的部分10%！題中小規模納稅人開銷售發票，沒有相關成本發票，最極端的結果，開300萬元以內（不超過300萬元）的發票，企業所得稅實際征收率5%到10%之間！

二、核定征收

無論是公司類企業，還是適用于個人所得稅的非公司類企業。選擇核定征收計繳所得稅，多采用預先核定所得稅征收率！雖然稅法明確規定了相關扣除項目和金額，但中小企業多數情況下如題中所述，沒有法定的扣除憑證。應稅所得額基本與收入一致。如核定10%的利潤，乘于企業所得稅稅率25%，實際征收率2.5%！

三、綜述

上述2種計稅辦法，經營主體應根據自身實際情況選擇適合于本主體的方法。筆者個人建議，無論是何種經營主體形式，查賬征收是大趨勢，核定征收必將被邊沿化并逐步被淘汰！再者，經營主體依法獲取相關成本發票，建立健全財務核算體系，選擇適當的稅收優惠政策，所得稅實際稅負或許低于2.5%！

小規模納稅人需要在季度末計算應納增值稅額。計算方法是應交增值稅=銷售額（不含稅）×征收率。征收率一般是3%。特殊5%。如果季銷售額不超過9萬元，免征增值稅，同時免征附加稅費。在季度滿次月15日前申報繳納增值稅。小規模納稅人需要在季度末計算應納企業所得稅，按照“收入-成本-費用-損失”計算應納稅所得額，根據應納稅所得額的多少，分別按照稅率25%、20%或者應納稅所得額減半后按照20%計算應納企業所得稅，在次月15日前預繳企業所得稅，在年度終了后5個月內（次年的1月1日至5月31日）進行匯算清繳。

這兩種方式都有可能的，要看你的主管稅務機關給你核定的企業所得稅是什么征收方式

如果是查賬征收方式，也就是你的申報表顯示的是A類，那么就是用利潤*25%計算企業所得稅，而且這種征收方式是用累計金額算的。舉個例子，你7月份申報1-6月份的所得稅，如果1-6月累計是虧損的，那么這次申報就不用交企業所得稅了。

但如果你是核定征收方式，也就是B類申報表的，那么就是用（開票收入/1.03）*核定利潤率*25%，開票收入/1.03是把含稅收入轉換成不含稅收入。核定利潤率是主管稅務機關根據不同行業定的，你的申報表上會自動帶出來的。

打個比方，你開了7000的票，你的收入=7000/1.03=6800，假設你的成本+管理費用=6500，那么你的利潤就是6800-6500=300.這個成本不是你進了1萬的貨，成本就是1萬。而是你賣了7000的貨，這些貨的成本，通常是售價的70%，也就是5000左右。

最后，你的所得稅=300*25%=75元。

小規模納稅人查賬征收，按照當前小微企業所得稅優惠政策執行。財稅〔2017〕43號《關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。根據文件規定，小規模納稅人年所得額在50萬以內的，企業所得稅=所得額×20%×50%

利潤總額在3萬元以下的，所得稅＝利潤總額*50%*20%=利潤總額*10%；

利潤總額在3萬元以上，30萬元以下的，所得稅＝利潤總額*20%；

利潤總額在30萬元以上的，所得稅＝利潤總額*25%。

小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式為：應納稅額＝銷售額×征收率由于小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額／（1＋征收率）擴展資料：認定標準根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定，小規模的認定標準1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人。年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下(含本數，下同)的；“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。2、對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。3、年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。4、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

這要看當時辦理稅務登記后，稅務人員或專管員會給你公司核定稅種（包括的計稅方法和申報時間等），一般來說是一張核定稅種通知，上邊會注明企業需申報什么稅種，稅率是多少，是按月還是按季申報。 企業所得稅一般是按季度申報和預繳，到年底后五個月之內進行匯算清繳進行年度申報。小規模納稅人一般是按照本季度會計利潤乘以稅率（所核定稅率20%或25%），用得出的稅額進行賬務處理和稅務申報，預繳企業所得稅。年底也需要進行年度申報和預繳，等到第二年五個月之內進行匯算清繳，進行補繳或進行退稅或者留抵。

小規模納稅人，不能用銷項減去進項的方式計算繳納稅金。在計算稅金時，用銷售收入乘以核定的稅率來計算應交增值稅。 銷售實現收入時計提增值稅： 借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅 計提附加稅 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費——應交城建稅 應交稅費——教育費附加 應交稅費——地方教育費附加 應交稅費——地方水利建設基金 繳納稅費時： 借：應交稅費——應交增值 貸：銀行存 借：應交稅費——應交城建稅 應交稅費——教育費附加 應交稅費——地方教育費附加 應交稅費——地方水利建設基金 貸：銀行存款 繳納印花稅時，不用計提，直接計入管理費用： 借：管理費用——稅金 貸：銀行存款

以上是律師為大家講解的關于”小規模納稅人企業所得稅計算方法“的內容，希望可以幫助到各位小伙伴。