認(rèn)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交稅嗎

一、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人

如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，要交納個(gè)人所得稅，按照20%繳納。

二、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是公司

如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費(fèi)較多，詳見(jiàn)參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)處理》。具體如下:

(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問(wèn)題：

1、企業(yè)所得稅

(1)企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2000)118號(hào)，廢止)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積金應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

(2)企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998)97號(hào)，廢止)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

(3)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2003)45號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過(guò)去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤(rùn)，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅191號(hào))規(guī)定：

(1)以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

(2)自2003年1月1日起，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

3、契稅

根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。”

4、印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：

一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。

二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)此轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)1號(hào))文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價(jià)格(即所載金額)的萬(wàn)分之五的稅率計(jì)征印花稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅計(jì)算的基礎(chǔ)

我們大概了解或知道，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)可能需要繳納個(gè)人所得稅和印花稅。其中，印花稅按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”以5/萬(wàn)的稅率與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格進(jìn)行計(jì)算和繳納。

注冊(cè)資本實(shí)繳時(shí)是這樣，在注冊(cè)資本認(rèn)繳制下也是如此。注冊(cè)資金的實(shí)繳與否，并不改變股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計(jì)算基礎(chǔ)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計(jì)算和繳納，個(gè)人認(rèn)為關(guān)鍵是確認(rèn)計(jì)算的基礎(chǔ)，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定及其影響因素

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有三種，平價(jià)、溢價(jià)和折價(jià)。除股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為0時(shí)不產(chǎn)生印花稅外，無(wú)論平價(jià)、折價(jià)還是溢價(jià)，都應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)格以5/萬(wàn)的稅率計(jì)算繳納印花稅。

（一）根據(jù)公司的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

公司的凈資產(chǎn)為公司的全部資產(chǎn)扣除公司全部負(fù)債后的金額。

1、公司的凈資產(chǎn)高于股東實(shí)繳的資本

在這種情況下，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)當(dāng)高于實(shí)繳資本（包含實(shí)繳資本為0的情況）的金額，股權(quán)只能是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓。

即使轉(zhuǎn)、受讓雙方協(xié)議為折價(jià)或平價(jià)，但在辦理股權(quán)變更或稅局查賬時(shí)，無(wú)論市場(chǎng)監(jiān)管局，還是稅務(wù)局都不會(huì)認(rèn)可。不認(rèn)可的直接結(jié)果，就是繳納涉及到的相關(guān)稅金。

2、公司的凈資產(chǎn)低于或等于股東實(shí)繳的資本

這種情況下，只能平價(jià)或溢價(jià)轉(zhuǎn)讓。根據(jù)資本不變、資本維持原則，折價(jià)轉(zhuǎn)讓實(shí)務(wù)上不會(huì)被認(rèn)可。

（二）根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，以上述1、2為原則處理。另外，進(jìn)行股權(quán)價(jià)格確定的時(shí)候，會(huì)考慮實(shí)繳資本的情況、負(fù)債的情況，資產(chǎn)的增值、品牌、內(nèi)涵價(jià)值等諸多情況。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定后，其印花稅的計(jì)算就是一道簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)題了。

這是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅的概念。

一、收到認(rèn)繳資金時(shí)

資金賬簿從價(jià)計(jì)征。記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。

二、認(rèn)繳制公司關(guān)于實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理

1、認(rèn)繳制下認(rèn)繳資金等式

認(rèn)繳資金=實(shí)繳資金+認(rèn)繳未繳資金

2、實(shí)繳資金的會(huì)計(jì)核算

借：銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類科目

貸：實(shí)收資本

根據(jù)現(xiàn)行公司法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，實(shí)收資本科目不包含認(rèn)繳未繳部分，未繳部分不作帳務(wù)處理。換言之，認(rèn)繳而未實(shí)繳的部分，不在資產(chǎn)負(fù)債表中。

三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳未實(shí)際出資的股權(quán)

1、、上述經(jīng)濟(jì)行為實(shí)為轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)，是認(rèn)繳未實(shí)際出資代表的那部分股權(quán)。糾其本質(zhì)，是對(duì)公司部分或者全部（0％――100％）資產(chǎn)的出售轉(zhuǎn)讓。

2、會(huì)計(jì)恒等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的對(duì)價(jià)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)款，體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài)的貨幣化總量，不是實(shí)收資本或者將要實(shí)現(xiàn)的實(shí)收資本。反證：如果公司沒(méi)有實(shí)繳資本，公司存續(xù)期間的發(fā)生的損益、負(fù)債、資產(chǎn)能零價(jià)格轉(zhuǎn)讓嗎？

4、根據(jù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓印花稅的相關(guān)規(guī)定

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅=所載金額×0.5‰貼花

綜述

綜上所述，個(gè)人轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳未實(shí)際出資的股權(quán)時(shí)，根據(jù)標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，需要繳納印花稅。

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不請(qǐng)自來(lái)，如有冒犯，敬請(qǐng)?jiān)彙?/p>

首先我們來(lái)分析提問(wèn)者問(wèn)題的背景，以便我們定性問(wèn)題。

他是有限公司的股東，轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)。題干完全沒(méi)有提到公司的其他股東，因?yàn)檗D(zhuǎn)讓個(gè)人持有有限公司股權(quán)的，根據(jù)公司法規(guī)定，是需要知會(huì)其他股東的，其他股東在同等條件擁有優(yōu)先受償權(quán)，該名提問(wèn)者完全沒(méi)有提到過(guò)，因此我們基本判定這是提問(wèn)者一人獨(dú)資的有限責(zé)任公司，他個(gè)人100%持有公司股份。

公司注冊(cè)資本200萬(wàn)，但根據(jù)提問(wèn)者的說(shuō)法，原200萬(wàn)注冊(cè)資本出資沒(méi)有到位，可以判斷出，提問(wèn)者是認(rèn)繳而非實(shí)繳，也就是說(shuō)提問(wèn)者的公司賬簿實(shí)收資本為0。

提問(wèn)者轉(zhuǎn)讓股權(quán)給意向者，從題干意向者知道他出資沒(méi)到位，同意給他170萬(wàn)受讓他的股份，這一點(diǎn)說(shuō)明這個(gè)股權(quán)交易是股東間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易行為，不涉及公司，如果涉及到公司，就不是股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，而且增資擴(kuò)股協(xié)議，那按照一般增資擴(kuò)股的要求，原股東可能要實(shí)繳出資，而且也需要繳納原持有股份溢價(jià)部分的個(gè)稅，這是完全不同性質(zhì)的交易行為了，本案例大概率下是新舊股東間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

另外，本體沒(méi)有告知提問(wèn)者是轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)還是轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，但既然經(jīng)營(yíng)良好，大概率提問(wèn)者不會(huì)轉(zhuǎn)讓全部股份，而是部分轉(zhuǎn)讓，以便能提前兌付自己的股權(quán)價(jià)值。

我們可以定性問(wèn)題了，這個(gè)是沒(méi)有實(shí)繳注冊(cè)資本下的新舊股東間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，涉及的原股東繳納個(gè)人所得稅的問(wèn)題。

在上述定性下，結(jié)論是，肯定要交個(gè)人所得稅啊。而且現(xiàn)在私對(duì)私轉(zhuǎn)賬超過(guò)20萬(wàn)，也是因人行反洗錢的規(guī)定而受人行監(jiān)控的，需要提供相關(guān)協(xié)議，想避稅，就打消這想法吧。

好了，現(xiàn)在來(lái)說(shuō)如何計(jì)算應(yīng)納稅額了。

應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入－轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價(jià)值－相關(guān)稅費(fèi)

轉(zhuǎn)讓收入不用多說(shuō)，就是提問(wèn)者收到的170萬(wàn)。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益*擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)比例。

相關(guān)稅費(fèi)主要是印花稅之類的。

那應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%。

希望對(duì)您能有所幫助，謝謝！

蔣老師觀點(diǎn)：股東未實(shí)繳出資也是可以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，需要注意的有公司章程、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股權(quán)原值等問(wèn)題。

想要開(kāi)一家公司，肯定需要相關(guān)工商部門處獲取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，而營(yíng)業(yè)執(zhí)照上面很重要的一項(xiàng)就是注冊(cè)資金，這個(gè)注冊(cè)資金可以理解為公司的錢，注冊(cè)資金越多，就意味著公司實(shí)力月雄厚。而公司本身是沒(méi)有錢的，那么這個(gè)錢就需要各股東繳納到公司的賬戶里面去，各股東把錢放到公司賬戶這個(gè)過(guò)程就叫“出資”，對(duì)應(yīng)的就會(huì)有出資方式。

出資方式

在2014年3月1日新《公司法》執(zhí)行之后，企業(yè)注冊(cè)資金的出資方式就由實(shí)繳制出資變成了認(rèn)繳制出資，我們就來(lái)看看這兩種出資方式的區(qū)別。

第一，實(shí)繳制出資

公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照上面寫的注冊(cè)資金是多少，公司的賬戶里面就要有多少錢，并且這個(gè)資金需要一次性到位，這就是實(shí)繳制出資。

實(shí)繳制出資意味著公司需要將大量的資金放到公司賬戶里面，這樣一來(lái)公司的發(fā)展必定是會(huì)受到影響，創(chuàng)業(yè)者想要注冊(cè)一家公司的門檻自然也就高了。這里說(shuō)到的資金指的不僅僅是現(xiàn)金，也可以是房產(chǎn)、地產(chǎn)、商品等其他資產(chǎn)，但是需要出具驗(yàn)資證明文件，也就是需要對(duì)房產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)證，這些都是比較麻煩的事情。

第二，認(rèn)繳制出資

區(qū)別于實(shí)繳制出資，認(rèn)繳制出資并不需要準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)執(zhí)照上面那么多的資金放在公司賬戶里面，股東可以自主約定出資額（注冊(cè)資金）、出資方式以及出資期限，并將相關(guān)想信息都寫在公司章程里面。

比如企業(yè)的股東自行約定出資額是100萬(wàn)，出資期限為4年時(shí)間，第一年為40萬(wàn)、第二年30萬(wàn)、第三年20萬(wàn)、第四年10萬(wàn)，也可以每年25萬(wàn)，或者將出資期限調(diào)整為10年。這樣一來(lái)，企業(yè)可以用于發(fā)展經(jīng)營(yíng)的錢就變得自由了，對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)沒(méi)有了注冊(cè)資金的門檻，可以一邊賺錢一邊籌資。

當(dāng)然也有很多企業(yè)為了體現(xiàn)自己資金雄厚，將注冊(cè)資金填寫的過(guò)高，而實(shí)際上自己無(wú)法承擔(dān)起這樣的出資額度，如果在規(guī)定時(shí)間內(nèi)交不上，工商部門就會(huì)要求限期到位，一旦被認(rèn)定為虛假出資，很有可能要面臨出資差額5%-15%的罰款，所以還是要扥局自己的實(shí)際情況來(lái)約定出資額。

未實(shí)繳出資

結(jié)合目前認(rèn)繳制出資方式，我們知道企業(yè)的注冊(cè)資金并不是一次性繳納完成的，而是每次繳納一部分，所以才會(huì)出現(xiàn)為未實(shí)繳出資的情況。

第一，什么是未實(shí)繳出資

假設(shè)注冊(cè)資金100萬(wàn)，出資期限為10年，每年10萬(wàn)元，現(xiàn)在已經(jīng)過(guò)去了3年，繳了30萬(wàn)，還剩70萬(wàn)未繳納，這里的100萬(wàn)就是認(rèn)繳出資額，已經(jīng)繳納的30萬(wàn)就是實(shí)繳出資額。如果公司股東沒(méi)有按照章程繼續(xù)繳納剩余的70萬(wàn)，那么剩下的70萬(wàn)就是未實(shí)繳出資。

第二，未實(shí)繳出資繳不起了怎么辦

很多時(shí)候因?yàn)楣蓶|約定的注冊(cè)資金過(guò)高，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)并不是那么理想，就會(huì)出現(xiàn)認(rèn)繳期限到期后不能繳齊的情況。如果公司不打算繼續(xù)經(jīng)營(yíng)了，可以直接注銷或者轉(zhuǎn)讓；也可以修改章程，將認(rèn)繳期限延長(zhǎng)；還可以去工商局變將注冊(cè)資金調(diào)低；還可以將公司股份直接進(jìn)行出售，也就是賣股份。

所以說(shuō)如果公司的股東未繳納出資，是完全可以將自己的股份進(jìn)行出售的，一般在出售股份的同時(shí)，股東對(duì)應(yīng)需要承擔(dān)的繳納出資額的義務(wù)也“出售”出去了。

未實(shí)繳出資轉(zhuǎn)讓股權(quán)注意事項(xiàng)

有很多接受轉(zhuǎn)讓股權(quán)的人（受讓人）沒(méi)有對(duì)未實(shí)繳出資情況了解清楚，在簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議之后才知道需要承擔(dān)出資的義務(wù)，而后要求撤銷股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，根據(jù)之前的判例可以知道法院并不會(huì)支持，那么在未實(shí)繳出資轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候需要注意哪些呢？

第一，公司章程

公司章程里面會(huì)寫明關(guān)于認(rèn)繳出資額的繳納期限以及股東出資義務(wù)，如果股東出資義務(wù)的條件都不成立，股東自然就沒(méi)有出資義務(wù)， 所以也不存在說(shuō)股東沒(méi)有履行出資義務(wù)。股東也有可能沒(méi)有出資義務(wù)，這時(shí)受讓人就更加沒(méi)有出資義務(wù)了。

第二，受讓人是否知道未實(shí)繳出資

其實(shí)作為受讓人是有義務(wù)去了解公司的狀況的，如果受讓人知道股東未實(shí)繳出資，受讓股份之后在受讓了股東權(quán)利之后，同樣需要承擔(dān)對(duì)應(yīng)的出資義務(wù)的。

如果受讓人不知道股東未實(shí)繳出資，根據(jù)公司章程如果股東出資義務(wù)還沒(méi)到期，那么受讓人做為新股東還是要履行出資義務(wù)的，但是原股東和受讓人之間是簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的，原股東有義務(wù)將股權(quán)尚未出資告知受讓人，如果受讓人確實(shí)不知情，后續(xù)可以追究原股東的違約責(zé)任。

第三，股權(quán)原值

股權(quán)原值涉及到繳稅的問(wèn)題，如果股東真的沒(méi)有出資，那么工商現(xiàn)實(shí)的股權(quán)原值肯定是0元；可能原股東都有出資但是沒(méi)有去工商登記變更，這些出資應(yīng)該是要被認(rèn)為股權(quán)原值的，按時(shí)工商有可能不認(rèn)，那么股權(quán)原值還是為0元。但是往往稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)“凈資產(chǎn)份額”來(lái)確定股權(quán)收入，但是稅務(wù)拿到“凈資產(chǎn)份額”和實(shí)際的也不一定對(duì)，所以在稅務(wù)這一塊出入可能會(huì)比較大。

第四，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議就是原股東和受讓人之期簽訂的協(xié)議了，很多人就會(huì)在這個(gè)協(xié)議上面動(dòng)心思，交給工商的合同上面寫明0收入、0成本、應(yīng)稅所得額也還是0元，而實(shí)際上再簽一個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，如果是未實(shí)繳出資，那么一般轉(zhuǎn)讓價(jià)格會(huì)低于原股東的墊資，這也是所謂的“陰陽(yáng)合同”。一旦被稅務(wù)查到也將要面臨罰款的問(wèn)題，上面也說(shuō)到稅務(wù)往往不會(huì)認(rèn)可股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入為0元。

綜上所述：股東未實(shí)繳出資是能夠出售股權(quán)的，受讓人在獲得股東權(quán)利的同時(shí)也應(yīng)該承擔(dān)起出資的義務(wù)，至于注意事項(xiàng)，則多需要圍繞公司章程和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，必然是不能違背法律。

依照個(gè)稅的相關(guān)規(guī)定，只要是取得了轉(zhuǎn)讓所得，在扣除必要的購(gòu)置成本后，如有應(yīng)納稅所得額應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。如果經(jīng)扣除后，沒(méi)有應(yīng)納稅所得額，是不用繳納個(gè)稅的?，F(xiàn)在地稅對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓這一塊盯得很緊，對(duì)平價(jià)轉(zhuǎn)或折價(jià)轉(zhuǎn)讓的，地稅局要予以核實(shí)。

這個(gè)問(wèn)題其實(shí)可以查《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))，里面都有相關(guān)條款可以查到。

下面坤鵬論根據(jù)公告，就大家可能關(guān)心的幾個(gè)問(wèn)題解答一下。

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓要不要繳稅？

答案是要，雙方就轉(zhuǎn)讓金額分別繳納0.05%的印花稅；如果是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

2.轉(zhuǎn)讓金額與實(shí)際股權(quán)價(jià)值小很多很多可不可以？

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》中有這樣的條款：

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

這種行為是文件明確列舉的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么來(lái)核定呢？

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（二）類比法

參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；

參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（三）其他合理方法

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

也就是說(shuō)，起碼價(jià)格要與股權(quán)對(duì)應(yīng)的公司凈資產(chǎn)份額一致。注意第三種方法，相信我，你不會(huì)喜歡的。如果是核定與凈資產(chǎn)一致，要不要交個(gè)人所得稅得看公司經(jīng)營(yíng)情況，如果是累計(jì)虧損狀態(tài)，每股凈資產(chǎn)已經(jīng)低于每股原值，自然不用交了，剛好相等也不用交。如果公司經(jīng)營(yíng)得好，算出來(lái)是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，那就得交相應(yīng)的個(gè)人所得稅了。注意，不交不等于不申報(bào)。

4.如果0元轉(zhuǎn)讓需要繳稅嗎（相當(dāng)與贈(zèng)予）？需要按什么金額繳稅？

第三條 本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權(quán)；

（二）公司回購(gòu)股權(quán)；

（三）發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；

（五）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

在實(shí)際操作中，一般把贈(zèng)予看做第七種類型，但是，送出去的人無(wú)論怎么核定價(jià)格，實(shí)際上沒(méi)有任何收益，個(gè)人所得稅是交不了的。

但是，受贈(zèng)予方接受股權(quán)，是否要就作為收入繳納個(gè)人所得稅，目前相關(guān)規(guī)定是真空狀態(tài)，據(jù)說(shuō)，一些地區(qū)是對(duì)比受贈(zèng)房屋要收取個(gè)人所得稅的。

也有說(shuō)，贈(zèng)與是屬于其他轉(zhuǎn)讓形式，除了直系親屬和兄弟姐妹的贈(zèng)與，均可以認(rèn)為轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低，對(duì)出讓方核定征收個(gè)人所得稅。

當(dāng)然，最穩(wěn)妥的辦法還是去直接咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

謝謝邀請(qǐng)！

現(xiàn)回答如下：

1.個(gè)人所得稅 。個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

具體政策依據(jù)如下：（國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)）、（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）、（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）。

2.增值稅 。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需繳納增值稅。

3.印花稅。 按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.05%繳納?！队』ǘ悤盒袟l例》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按所載金額萬(wàn)分之五來(lái)貼花。

4.土地增值稅 。一般情況自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓不涉及土地增值稅問(wèn)題。但股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)上全部為土地和不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)依法繳納土地增值稅。具體政策依據(jù)：（國(guó)稅函〔2000〕687號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問(wèn)題的批復(fù)》，文件規(guī)定，對(duì)一次性轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部股權(quán)，且這些股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。

如有疑問(wèn)，歡迎咨詢！

以上是律師為大家講解的關(guān)于”認(rèn)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交稅嗎“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。