增值稅加計(jì)抵減政策

稅法規(guī)定對(duì)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額，政策執(zhí)行期為2019年4月1日至2021年12月31日。

1、計(jì)提可加計(jì)抵減金額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——可加計(jì)抵減增值稅額

貸：其他收益

2、本月實(shí)際加計(jì)抵減：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減實(shí)際抵減額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——可加計(jì)抵減增值稅額

“應(yīng)交稅費(fèi)——可加計(jì)抵減增值稅額”如期末有余額的，按照預(yù)計(jì)可享受抵減的時(shí)間，列報(bào)為其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)資產(chǎn)，期末根據(jù)對(duì)未來(lái)銷項(xiàng)稅額產(chǎn)生情況的預(yù)計(jì)，合理、謹(jǐn)慎地考慮其減值準(zhǔn)備問(wèn)題。

降低企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅，是每一位企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所會(huì)面對(duì)的問(wèn)題。

這是其實(shí)是兩個(gè)問(wèn)題，這是兩個(gè)完全不同的稅種，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)影響也完全不一樣。

降低企業(yè)應(yīng)交增值稅對(duì)利潤(rùn)的影響。

首先，我們知道增值稅是一個(gè)價(jià)外稅，增值稅其實(shí)對(duì)我們的成本沒(méi)有影響，也不影響利潤(rùn)，真正影響利潤(rùn)的是上繳增值稅后，需要再繳納附加稅，附加稅對(duì)利潤(rùn)是有影響的。

我們用案例來(lái)說(shuō)明，為簡(jiǎn)單計(jì)算，我們假設(shè)增值稅稅率為10%。

購(gòu)入水泥1噸，含稅價(jià)500元/噸。

將購(gòu)入的1噸水泥出售，含稅價(jià)600元/噸。

大家是不是認(rèn)識(shí)，這里我們是賺了100元利潤(rùn)。

實(shí)際并不是。

案例

這一張圖，我們可以看到，我們賺到的100元里面，屬于我們的利潤(rùn)為90.91元，而余下的9.09元，是要上交到稅務(wù)局的增值稅。

同時(shí)，在上交增值稅的時(shí)候，稅務(wù)會(huì)要求我們上交三項(xiàng)附加稅，這三項(xiàng)我按10%進(jìn)行綜合計(jì)算的（城建稅根據(jù)公司所在地的城建規(guī)模不同，稅率不一樣，這分7%、5%、1%三種檔位），這里我們?cè)偕辖涣?.91元，最終，我們的利潤(rùn)總額為90元整。

這90元，就是我們計(jì)算企業(yè)所得稅的依據(jù)了，上交22.5元（企業(yè)所得稅率25%），最終我們的凈利潤(rùn)是67.5元。

從案例我們看到，就增值稅而言，影響利潤(rùn)的是附加稅。

附加稅是由應(yīng)交增值稅計(jì)算的。

應(yīng)交增值稅=銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

這里能影響應(yīng)交增值稅的，就是進(jìn)項(xiàng)稅額了。

那么，我們企業(yè)只要取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)交增值稅就少，從而附加稅也就少了。

進(jìn)項(xiàng)稅額，來(lái)自于增值稅專用發(fā)票。

這就要求我們企業(yè)去多取得增值稅專用發(fā)票，并且，取得的增值稅專用發(fā)票的稅率越高越好。

降低企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額 X 適用稅率

從公式我們就知道，乘號(hào)的兩邊都影響最終的結(jié)果。

• 適用稅率的影響

首先，適用稅率目前主要有25%、15%兩檔。

15%是優(yōu)惠稅率，這需要企業(yè)滿足一點(diǎn)的條件，比如，西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)只有能達(dá)到這條件，就可以享受這稅率。

• 利潤(rùn)總額的影響

不能達(dá)到，就只有從利潤(rùn)總額入手了。

利潤(rùn)總額來(lái)源于營(yíng)業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)需要能過(guò)去稅務(wù)的審查，如果企業(yè)的成本不符合稅務(wù)要求，就可能會(huì)增長(zhǎng)企業(yè)所得稅。

比如：我們外購(gòu)的材料，如果對(duì)方告訴你，不開(kāi)發(fā)票，我們可以給你優(yōu)惠50元/噸，假設(shè)你購(gòu)入了10噸，單價(jià)從1050元/噸降低到了1000元/噸，交易過(guò)程，企業(yè)節(jié)約了500元。

但稅務(wù)不認(rèn)可未取得發(fā)票的材料作為成本依據(jù)，那么這1000X10=10000元的材料要全部從成本里調(diào)出，那就將增長(zhǎng)企業(yè)10000元的利潤(rùn)。

增加的應(yīng)交企業(yè)所得稅=10000X25%=2500元。

企業(yè)表面上賺到了500元，但企業(yè)所得稅增加了2500元，最終造成利潤(rùn)減少2000元。

這說(shuō)明，企業(yè)要想降低企業(yè)所得稅可以從下面做：

1.成本、費(fèi)用的取得真實(shí)有效。

2.正確使用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

稅前扣除對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的要求是不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的0.5%，按發(fā)生額的60%。

稅前扣除對(duì)職業(yè)福利費(fèi)的要求是工資薪金的14%

稅前扣除對(duì)廣告宣傳費(fèi)的要求是營(yíng)業(yè)收入的15%-30%等

3.研發(fā)支出的加計(jì)扣除。

總結(jié)

1.增值稅本身不影響利潤(rùn)，影響利潤(rùn)的是繳納增值稅的時(shí)上繳的附加稅。

2.企業(yè)所得稅是根據(jù)公司盈利按適用的稅率來(lái)上繳的，我們要努力的方向一方面是從適合稅率上努力，爭(zhēng)取能獲得優(yōu)惠稅率，另一方面按要求在規(guī)定范圍內(nèi)核算相當(dāng)費(fèi)用。

#理財(cái)大賽第三季#

今年的財(cái)稅新政一波接一波，會(huì)計(jì)人員要時(shí)刻保持學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)。以下說(shuō)說(shuō)2019年39號(hào)文中的加計(jì)抵減政策。

1. 政策關(guān)鍵詞：當(dāng)期可抵扣、 四項(xiàng)服務(wù)、銷售額。

當(dāng)期可抵扣：計(jì)算的方法是按照當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，來(lái)抵減應(yīng)納稅額。

四項(xiàng)服務(wù)：是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過(guò)50%的納稅人。

2. 具體計(jì)算：

結(jié)合上圖，舉個(gè)具體的例子：

假設(shè)某現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)，2019年4月的銷項(xiàng)稅額為21萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，那么按照以下步驟來(lái)計(jì)算。

步驟1：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

21-10=11萬(wàn)元

步驟2：計(jì)算當(dāng)期可以加計(jì)抵減的金額。

10*10%=1萬(wàn)元

步驟3：比較哪個(gè)大，是否可以都在當(dāng)期抵減。

因當(dāng)期的應(yīng)納稅額是11>可以加計(jì)抵減的金額1，所以當(dāng)期全額抵減。

實(shí)際需要繳納的稅額為：11-1=10萬(wàn)元

倘若這里的進(jìn)項(xiàng)稅額較大，導(dǎo)致應(yīng)納稅額<當(dāng)期加計(jì)抵減額，當(dāng)期不能全部抵減的，那就抵到0為限，剩余的留到下期去抵。

注意事項(xiàng)：

1. 是否符合加計(jì)抵減的規(guī)定，要看行業(yè)和銷售額比例。

2. 當(dāng)期可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括所有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等等，當(dāng)然，也包括近期剛剛規(guī)定的通行費(fèi)、旅客車票等。但是，不包括不能抵扣的，比如用于個(gè)人消費(fèi)計(jì)提福利的，因特殊原因需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)等等。

我是財(cái)會(huì)小童，與您分享我的觀點(diǎn)，歡迎關(guān)注，共同進(jìn)步。

作為增值稅的一般納稅人，增值稅稅率從17%，將為16%，從16%又降到現(xiàn)在的13%，全國(guó)上下一片叫好，不過(guò)也有企業(yè)冷靜的說(shuō)：哼，增值稅稅負(fù)不變，企業(yè)的負(fù)擔(dān)并沒(méi)有降低。

一、稅率降低，降低了稅在企業(yè)存貨中占用的資金量。

稅負(fù)，衡量一個(gè)企業(yè)真正的稅收負(fù)擔(dān)，增值稅稅負(fù)，指的是企業(yè)應(yīng)交增值稅跟企業(yè)的銷售收入之間的比值。不管怎么計(jì)算，不管稅率是多少，只要這個(gè)比值不變，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，確實(shí)是稅收負(fù)擔(dān)沒(méi)變。那么減低稅率對(duì)企業(yè)進(jìn)行減負(fù)，到底體現(xiàn)在什么地方呢？

當(dāng)我們收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，票面上分別列示了金額和稅額，假設(shè)甲企業(yè)要購(gòu)進(jìn)10000元的貨物，來(lái)看下不同稅率下對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響：

很明顯可以看出，稅率越高，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)時(shí)要支付的稅的占比就越高，稅占用企業(yè)的資金量就越大，在同等資金量的情況下，企業(yè)購(gòu)進(jìn)取得的貨物就越少。所以，降低稅率，首先降低的是稅款在企業(yè)存貨中占用的資金量。

二、稅率降低，產(chǎn)品銷售的價(jià)格降低，可以加速資金循環(huán)過(guò)程。

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，稅款加在貨值當(dāng)中被下游客戶承擔(dān)，最終是消費(fèi)者承擔(dān)了增值稅稅款。如果稅率高，毫無(wú)疑問(wèn)，轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的產(chǎn)品的價(jià)格就會(huì)很高，老百姓的購(gòu)買力就降低，同時(shí)也因?yàn)槔习傩召I不到東西，迫使人工成本也會(huì)上升，時(shí)間一長(zhǎng)，就會(huì)陷入一個(gè)惡性循環(huán)。所以，國(guó)家降低稅率，實(shí)際上是加速了資金循環(huán)，而國(guó)家應(yīng)該收到的稅并沒(méi)有變少，而企業(yè)人工成本保持在一個(gè)合理的水平上，資金的利用率可以做到最大化。

三、稅率降低，增值稅對(duì)企業(yè)產(chǎn)生那些影響

• 以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的還有附加稅，如果稅負(fù)不變，增值稅不變，附加稅也不變，所以稅率降低，在保持稅負(fù)水平不變的情況下，附加稅不會(huì)受到影響。

• 只要成立企業(yè)，只要企業(yè)在持續(xù)循環(huán)經(jīng)營(yíng)，增值稅都會(huì)占用企業(yè)的資源，當(dāng)稅率降低，增值稅占用企業(yè)資源減少，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有好處。

• 任何企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)發(fā)生壞賬的可能，一旦發(fā)生壞賬，應(yīng)收賬款不能回收，增值稅會(huì)直接影響企業(yè)利潤(rùn)。

增值稅因?yàn)槠溆?jì)算的復(fù)雜性，以及抵扣機(jī)制，使其對(duì)企業(yè)的影響非常隱蔽，總的來(lái)說(shuō)，降低稅率，好比原來(lái)企業(yè)必得具備經(jīng)營(yíng)重資產(chǎn)行業(yè)的能力才能開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)在可以輕裝上陣了，可以在時(shí)間這條長(zhǎng)河上跑的越來(lái)越快，越來(lái)越遠(yuǎn)。所以，降低稅率就是減負(fù)。

作廢了重填.如果已提交稅務(wù)知機(jī)關(guān)，聯(lián)系主管稅務(wù)人員取消.

適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》.為提醒納稅人，當(dāng)納稅人進(jìn)入增值稅申報(bào)界道面時(shí)，系統(tǒng)將提示納稅人加計(jì)抵減政策具體規(guī)定，并告知納稅人如果符合政策規(guī)定條件，可以通過(guò)填寫(xiě)《適用加計(jì)抵減政策的聲明》內(nèi)，來(lái)確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策.該提示功能每年至少提示一次，即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期，納稅人首次進(jìn)入申報(bào)模塊時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)彈出提容示信息.在其他征期月份，納稅人可以通過(guò)勾選”不再提示”標(biāo)識(shí)，屏蔽該提示信息.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）第八條規(guī)定：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件）。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，同時(shí)兼營(yíng)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。　　

……

　　第九條規(guī)定：本公告自2019年4月1日起施行。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)）規(guī)定：一、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用15%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件）。

　　六、本公告第一條自2019年10月1日起施行。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”增值稅加計(jì)抵減政策“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。