2017營業稅改增值稅

　　自去年5月營改增開始實施后，新一輪稅改已于7月1日起正式實施。本次稅收政策調整，涵蓋了多項惠及民生的減稅措施，其中一項就是增值稅稅率四檔變三檔。這一政策會對完善稅制帶來怎樣的影響?對企業和個人將迎來哪些減負利好?

以下是東奧名師、首都經濟貿易大學稅收研究所副所長、教授劉穎老師在接受中國經濟時報采訪時的回答。

　　四檔變三檔是公平性的體現

　　中國經濟時報：本次稅改對完善稅制會帶來什么樣的影響?

　　劉穎：本次稅改是一次小調整，但是增值稅是要逐漸完善并走向立法的，這個道路可能比較漫長，但是這些小調整有助于增值稅的不斷完善，使過去不太合理的東西走向合理。

　　中國經濟時報：本次稅收政策調整的原因是什么?

　　劉穎：我們常說增值稅等流轉稅體現的是效率，所得稅體現的是公平。但是增值稅在流轉稅中是最公平的，只是因為增值稅設立的檔次過多才削弱了它的公平性。原來我們營改增追求的是避免重復征稅，但是增值稅稅率檔次過多，不僅在現實中政策復雜，同時也出現了“高征低扣”“低征高扣”的不公平的情況。

　　通常來說，征收增值稅的國家在一般情況下設置一個基本稅率、一個低稅率、一個高稅率。我們國家的增值稅沒有設立高稅率，而是以消費稅這個獨立稅種來體現高稅率的效果。7月新政之前，增值稅低稅率檔次過多，新政之后的減并低稅率檔次實際上是進一步增強增值稅的公平性，同時在日常計算和征管過程中也能夠更為簡化、便捷。

　　對于企業是把雙刃劍

　　中國經濟時報：增值稅稅率從13%降為11%，對個人和企業來說有什么利好?

　　劉穎：增值稅的稅率是國家思考設計并經過測算的。本次增值稅從13%降為11%的項目中涉及農業初級產品、農業生產資料以及和百姓生活相關的一些項目，比如：農業初級產品(含糧食、鮮奶等等)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，增值稅可以轉嫁，這些項目稅率的變化可以讓消費者減輕稅負，讓老百姓得到更多實惠。

　　對于原來適用13%增值稅率的企業，稅率降到11%，計算的銷項稅額減少，從市場環境以及銷售角度來看肯定是利好的。在抵扣進項稅的時候沒有那么多的檔次，對于企業經營管理會更加簡捷。但是，銷售方的銷項稅構成購買方的進項稅，購買降低稅率的企業的增值稅進項稅會降低，進項稅與應納稅存在此消彼長的關系。

　　買發票逃稅被封殺

　　中國經濟時報：從7月開始，消費者不管是開具增值稅專用發票還是普通發票，只要發票抬頭為企業，都需要向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。這種針對專票的政策用于普票會帶來什么影響?

　　劉穎：中國現階段經營性的發票都是由稅務機關監制的，而其他國家和地區則是由企業自己印刷的。

　　從7月開始，新政對開票的內容的細致程度也提出了新的要求。這些舉措的頒 布和抑制一些納稅人“真票假開”有關。以往商家可能會出于維護客戶的角度縱容亂改交易內容的現象，現階段要求必須如實填寫，這一政策對買賣雙方都有約束，既約束了取得方亂開票亂報銷的情況，也在一定程度上可以抑制企業逃稅漏稅的情況。

　　同時，發票新政也便捷了稅務機關對大數據的監控，我國現在金稅工程三期就體現大數據管理，對于已開票的數據都有記錄，不僅能客觀地反映納稅人的購銷情況，也能夠客觀地滿足稅務機關管理的要求。

　　配套政策應完善

　　中國經濟時報：您對稅改政策有什么建議?

　　劉穎：當前稅改步伐比較快，頒 布政策的時候相應的解釋和配套措施應細致，同時要更便于雙方操作。如果只有政策**但配套的說明沒有跟進，會導致征納雙方都會有疑慮。所以頒 布任何稅收政策，都要把相配套的細致性解釋做得更好。營改增剛開始的時候，就是由于沒有完整、細致的配套說明，才會導致現實操作時很多政策不具體、不清晰。

　　另外，現階段中國經濟處于新常態時期，國際大環境也在降稅，美國也在降稅。因此，要提防新一輪世界減稅浪潮，中國應該做好積極應對，在稅改過程中考慮好進一步減稅的措施，讓老百姓和企業都能得到實惠。

我是建筑工程公司的財務經理，我很高興能回答你的問題。

你說的審計，應該是甲方對完工工程量的總價的結算和審核，而不是我們財務說的會計師事務所對財務報表的審計。
2017年1月中標的工程，稅率是11%。合同的價款項一定標明了合同的總價，不含稅價，增值稅。
如果合同只標了總價，就看合同附件的工程量清單里的不含稅的單價是多少，總的合計不含稅的工程報價是多少。
工程項目到竣工結算時期，是核算完工量和總價的時候了。我們建筑工程項目，投標和中標時的報價，一定是價稅分離的。工程完工的報價也一定價稅分離。我們用不含稅的工程結算總價減去已支付的不含稅的工程價款，就是甲方本次最終核定的應支付的不含稅工程結算價。
價和稅的完全分離，稅率的變動，對工程的不含稅造價是沒有影響的。
如果是結算的總價全部都要扣掉2%的稅率是不合理的。如果只是未結算完的工程款不含稅的造價，根據現有的稅率計算增值稅就合理了。
總之，你們結算的時候，無論你之前開過了多少發票，稅率是多少，保持價不變，稅率變動，這樣才是合理的。

希望我的回答能幫助到你。

營業稅改征的增值稅，由國家稅務局 負責征 管。

1.稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業、建筑業等適用11%稅率，其他部分現代 服務業適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。 2012年 1月1日起，在上海 市 開 展 交 通 運 輸 業 和 部 分 現 代 服務 業 營 業 稅 改 征 增 值 稅試 點?，F在擴大10個省市

營改增以前已經繳納營業稅未開具營業稅發票的，可以在2017年12月31日前補開增值稅普通發票，開具時選擇稅率0，并在備注欄填寫“已繳納營業稅”字樣和完稅憑證號碼。

申報時不需要申報繳納增值稅。

營改增后就沒有營業稅了，在2017年10月30日，國務院常務會議通過《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，標志著實施60多年的營業稅正式退出歷史舞臺。全面實施營改增，一方面實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級；另一方面將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資，增強企業經營活力。有利于完善和延伸二三產業增值稅抵扣鏈條，促進二三產業融合發展。擴展資料：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第一條 在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

　　2011年11月17日，財政部、國家稅務總局正式公布營業稅改征增值稅試點方案。

　　2015年5月，營改增的最后三個行業建安房地產、金融保險、生活服務業的營改增方案將推出，不排除分行業實施的可能性。其中，建安房地產的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務業為6%。這意味著，進入2015年下半年后，中國或將全面告別營業稅。

試點政策的主要內容包括：試點地區從事交通運輸業和部分現代服務業的納稅人自新舊稅制轉換之日起，由繳納營業稅改為繳納增值稅；在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%稅率，部分現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6%稅率，部分現代服務業中的有形動產租賃服務適用17%稅率；試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，試點后調整為增值稅免稅或即征即退；試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額；試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務、向境外提供的研發和設計服務，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務，免征增值稅；試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間予以延續；原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區；營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。

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以上是律師為大家講解的關于”2017營業稅改增值稅“的內容，希望可以幫助到各位小伙伴。