福利費要通過應付職工薪酬嗎

員工的福利費從1月至11月都是直接入的費用，沒有通過“應付職工薪酬-福利費”核算，現(xiàn)在審計要求調(diào)整。——審計的是找麻煩。 請問我應該做一筆什么調(diào)整分錄？——借：應付職工薪酬-福利費 貸：應付職工薪酬-福利費。如果不行，可以沖回原分錄，再另做借：管理費用（或銷售費用、生產(chǎn)成本、制造費用等科目）—福利費 紅數(shù)或負數(shù)貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 紅數(shù)或負數(shù)再做借：管理費用（或銷售費用、生產(chǎn)成本、制造費用等科目）—福利費 貸：應付職工薪酬—–福利費貸：應付職工薪酬-福利費貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

管理費用中福利費，是成本費用；應付職工薪酬中的福利費，是負債，是往來。管理費用中福利費與應付職工薪酬中的福利費的區(qū)別，就是成本費用與負債的區(qū)別計提：借：管理費用－福利費貸：應付職工薪酬中－福利費支付：借：應付職工薪酬中－福利費貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

福利費不用計提，按實際發(fā)生的列支。如果要計提，是按照應發(fā)工資的基數(shù)計提的。不是按照實發(fā)工資。

處理正確，請參考以下政策說明. (1)根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條明確把職工食堂經(jīng)費補貼確定為企業(yè)職工福利費的一項內(nèi)容。

財政部《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）第一條同樣將自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出作為職工福利費的核算內(nèi)容。同時，財企〔2009〕242號文件第二條第二款特別指出，未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，并不是職工福利費核算內(nèi)容，應當納入工資總額管理。每月給工人的餐費補助金額目前無限制性文件，根據(jù)各企業(yè)的實際情況自定。(2)企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。因此，貴公司隨工資下發(fā)的職工上下班的交通費應計入工資總額。(3)企業(yè)發(fā)放給員工的電話費補貼，應屬企業(yè)工資薪金支出，按工資薪金支出規(guī)定稅前扣除。

職工福利費屬于職工薪酬，要通過”應付職工薪酬－福利費“科目進行核算。

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：

（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

（二）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

（三）職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

（四）離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。

福利費進成本要先進應付職工薪酬，分錄：

報銷時

借：應付職工薪酬—福利費

貸：現(xiàn)金/銀行存款

計提時

借：管理費用—福利費

貸：應付職工薪酬—福利費

會計準則上沒有明確規(guī)定。稅法上有，但是一般不按他那個執(zhí)行（知道詳細規(guī)定的也沒幾個人）實務中做在工資表上，發(fā)現(xiàn)金的，做賬時計入工資薪酬。其他發(fā)錢發(fā)購物卡發(fā)物品的都放在福利費。在會計上沒所謂，但是稅務監(jiān)管不一樣。對企業(yè)來講，放在工資表里可以全額稅前扣除。放在福利費中，按工資總額的14%扣除。不得扣除的部分要按所得稅率（一般25%）繳納企業(yè)所得稅（扣除了就可以不交，不得扣除就要交）例如今年工資100萬，福利費15萬。那么只能稅前扣除114萬。剩余1萬不得扣除，要多交2500元企業(yè)所得稅。對個人來講，放在工資表里要繳納個人所得稅，不放工資表里，通常可以不交個稅（稅法規(guī)定要交，但是金額不大，不交稅局也不會嘰歪）。例如國慶發(fā)500塊錢，如果單獨發(fā)。一般企業(yè)不會計交個稅，稅局也不管。如果國慶發(fā)了5000塊錢，在不在工資表，都要計交個稅，否則稅局查到要罰款。

對于職工福利費，企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和當前福利計劃，預計當期應計入職工薪酬的福利費金額;每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對實際發(fā)生的福利費金額和預計金額進行調(diào)整。所以，對于職工福利費的會計處理，應該按照“量入為出”的原則，先計提，后支付，再按照“誰受益誰負擔”的原則來確定成本類科目，借記“生產(chǎn)成本(為生產(chǎn)產(chǎn)品服務)”、“管理費用(管理部門人員)”、“銷售費用(銷售部門人員)”、“在建工程(在建工程人員)”、“研發(fā)支出(開發(fā)人員)”，貸記“應付職工薪酬———職工福利”科目。

　　【案例】2010年，乙公司全年應發(fā)工資1 000萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資500萬元;生產(chǎn)部門管理人員工資l00萬元;公司管理部門人員工資180萬元;公司專設產(chǎn)品銷售機構(gòu)人員工資50萬元;建造廠房人員工資110萬元;內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資60萬元。公司預計2010年應承擔的職工福利費義務金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對象為上述所有人員。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階段、并符合《企業(yè)會計準則第6號———無形資產(chǎn)》資本化為無形資產(chǎn)的條件。另外，公司為企業(yè)職工提供了各種福利性政策，年底把自己生產(chǎn)的消費稅應稅化妝品500套發(fā)給職工，成本價為0.15萬元，不含稅售價為0.25萬元，增值稅率17%，消費稅率30%。乙企業(yè)有關職工福利費會計處理如下：

　　(一)計提職工福利的會計處理

　　借：生產(chǎn)成本10(500×2%)

　　制造費用 2 (100×2%)

　　管理費用3.6 (180×2%)

　　銷售費用 1(50×2%)

　　在建工程 2.2(110×2%)

　　研發(fā)支出———資本化支出(人工) 1.2(60×2%)

　　　　貸：應付職工薪酬———職工福利 20(1 000×2%)

　　(二)發(fā)放職工福利的會計處理

　　借：應付職工薪酬———職工福利 146.25(125+21.25)

　　　　貸：主營業(yè)務收入 125(500×0.25)

　　應交稅費———應交增值稅 21.25(500×0.25×17%)

　　借：營業(yè)稅金及附加 37.5

　　　　貸：應交稅費———應交消費稅 37.5(500×0.25×30%)

　　借：主營業(yè)務成本 75(500×0.15)

　　　　貸：庫存商品 75

以上是律師為大家講解的關于”福利費要通過應付職工薪酬嗎“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。