個人獨資和合伙企業(yè)交什么稅

在企業(yè)的組織形式中通常有合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)和公司企業(yè)，然而在日常的學(xué)習(xí)與了解中，我們更多的是關(guān)注了公司企業(yè)，卻很少去關(guān)注合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。

與合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)有關(guān)的“所得稅”繳納問題，今天就來和大家講講這合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)有關(guān)的“所得稅”繳納問題。

問一、什么是合伙企業(yè)?

合伙企業(yè)是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責任。《中華人民共和國合伙企業(yè)法》對普通合伙人承擔責任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔責任。

問二、什么是個人獨資企業(yè)?

個人獨資企業(yè)是指依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無限責任的經(jīng)營實體。

問三、合伙企業(yè)征收“企業(yè)所得稅”還是“個人所得稅”?

合伙企業(yè)以每一個合伙人(投資者)為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

問四、個人獨資企業(yè)征收“企業(yè)所得稅”還是“個人所得稅”?

個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，個人獨資企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

問五、法人企業(yè)對外投資合伙企業(yè)，投資的虧損能否沖減法人企業(yè)的盈利?

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

問六、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅時，投資者的工資能否在稅前扣除?

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年(3500元/月)，投資者的工資不得在稅前扣除。

問七、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)折舊，如何稅前扣除?

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

問八、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費等扣除標準與其他企業(yè)是否一致?

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

問九、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者如何申報繳納個人所得稅?

投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

政策依據(jù)

1、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知(財稅〔2000〕91號)

2、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕65號)

3、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》(財稅〔2011〕62號)

　合伙企業(yè)交納個人所得稅，比如A(個人）和B(企業(yè)）合伙成立了一家企業(yè)企業(yè)C，C交個人所得稅，A交個人所得稅，B交企業(yè)所得稅。 對于合伙企業(yè)本身來說，它不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅。按個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得稅目繳納。 對于合伙人中的法人企業(yè)，它在取得合伙企業(yè)的所得后按企業(yè)所得稅繳納。 合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)都是投資者個人交個人所得稅，

按照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，

適用5%～35%的五級超額累進稅率。

至于查賬征收還是核定征收要根據(jù)你的業(yè)務(wù)量來具體問題具體分析。

另外說一句，如果你從個人獨資變?yōu)楹匣锲髽I(yè)，會少交個稅。

有限責任公司（自然人獨資）企業(yè)是公司股東就一個人的企業(yè)。所得稅應(yīng)按個人所得稅征收，因為企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。區(qū)別：企業(yè)所得稅為17%稅。個人所得稅為4%的小規(guī)模納稅。

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根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定：一人有限責任公司需要繳納企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)不需要繳納，需要繳納個人所得稅。

一人獨資企業(yè)顧名思義，投資主體只有一個人，就是自然人。責任由自己獨資承擔。所以一人獨資企業(yè)要交個人所得稅和增值稅，但是不用交企業(yè)所得稅。

個人所得稅怎么交？

按收入所得和利息、股息、紅利所得分兩種計算方法。

收入所得：個人獨資企業(yè)的收入所得計算個人所得稅，適用5%-35%的五級超額累進稅率。具體對應(yīng)稅率如下：

• 全年收入所得額不超過15000，稅率5%

• 全年收入所得額超過15000-30000的部分，稅率10%

• 全年收入所得額超過30000-60000的部分，稅率20%

• 全年收入所得額超過60000-100000的部分，稅率30%

• 全年收入所得額超過100000的部分，稅率35%

利息、股息、紅利所得：個人獨資企業(yè)的利息、股息、紅利所得計算個人所得稅，適合比例稅率，稅率為20%

增值稅怎么交？

個人獨資企業(yè)只要有業(yè)務(wù)發(fā)生就要交增值稅，行業(yè)不同，增值稅率也不一樣，個人獨資企業(yè)如果滿足了一般納稅人的條件，可以申請為一般納稅人，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計稅方法不一樣。

一般納稅人：應(yīng)繳增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額

小規(guī)模納稅人：應(yīng)繳增值稅稅額=不含增值稅的銷售額×適用稅率

如果屬于小微企業(yè)，月銷售額不超過3萬元，按季繳納不超過9萬元的，不繳納增值稅，但還是要做納稅申報。

其他稅事項

個人獨資企業(yè)除了繳納個人所得稅和增值稅以外還會根據(jù)行業(yè)不同，繳納不同的稅。

例如：增值稅附加稅

當期只要交了增值稅，就要交附加稅，具體計算方法如下：

• 城市建設(shè)費=當期應(yīng)繳增值稅額×7%

• 教育費附加=當期應(yīng)繳增值稅額×3%

• 地方教育附加=當期應(yīng)繳增值稅額×當?shù)厮ǘ惵?/p>

消費稅：如果生產(chǎn)、進口、委托加工、銷售了銷售稅規(guī)定范圍內(nèi)的消費品，還要繳納消費稅，比如煙、金銀首飾、小轎車、酒、高檔化妝品、成品油等等。根據(jù)不同的消費品，適用的稅率不相同。

其他小種稅：印花稅，這是每年要交的；還有房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅等等，這些根據(jù)企業(yè)具體情況定，不是所有的個人獨資企業(yè)都要繳納的；工會經(jīng)費每年地稅局會代收，每個地方的情況不一樣，按當?shù)氐囊?guī)定來繳納。

希望對您有幫助，也希望您的企業(yè)蒸蒸日上……

并不是所有的企業(yè)類型都是繳納企業(yè)所得稅的，還有一些無需繳納企業(yè)所得稅的情況，包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)中的自然人合伙人等等。

1. 無需繳納企業(yè)所得稅的情況

（1） 個體工商戶

對于個體工商戶，如果是查賬征收，那么經(jīng)營者按照5%-35%的五級累進稅率來繳納個人所得稅。但是實際中更多的是核定征收，包括定期定額征收和定率征收的方式。比如，某地規(guī)定收入在2-5萬的，對于經(jīng)營者按照0.5%的核定征收率來征收個人所得稅。

（2）個人獨資企業(yè)

對于個人獨資企業(yè)，在查賬征收的方式下，應(yīng)納稅所得=收入-成本費用損失等，然后再按照金額所適用的5級累進稅率表來計算應(yīng)納稅額。

在核定征收的情況下，也區(qū)分核定應(yīng)稅所得率和固定征收率。比如，某地的政策是可以核定應(yīng)稅所得率為10%，那么就是按照收入*10%來計算應(yīng)納稅所得，然后再通過5%-35%的累進稅率來計算應(yīng)納稅額。有些地方是直接核定一個固定的征收率，比如這里的1.5%，有可能是某地的固定征收率，或者是核算下來大概的稅負比例。

（3） 合伙企業(yè)

對于合伙企業(yè)，我們要區(qū)分清楚合伙人的類型。法人合伙人是繳納企業(yè)所得稅，個人合伙人是繳納個人所得稅。

2. 1.5%的個人所得稅

在過去，不少園區(qū)的確實有這樣的核定政策，吸引企業(yè)前去注冊，很多文章也都以此為標題吸人眼球，但是在這樣低稅率的標題背后，老板們還是需要考慮更多的問題：

（1） 首先，是否適合去注冊。從目的、未來發(fā)展等多角度考慮，這樣的企業(yè)是否適合公司的發(fā)展，從節(jié)稅的角度，這樣的業(yè)務(wù)模式是否合理。

（2） 其次，考慮現(xiàn)實情況。現(xiàn)在各地核定政策有所收緊了，在部分城市的部分縣區(qū)還可以申請，并且有些也不是隨便就能設(shè)立，有的不允許注冊后隨便注銷；有的每年有新設(shè)的數(shù)量配額；有的設(shè)立有苛刻的條件，所以，要具體了解清楚。

（3） 再次，注冊的方式有自己去注冊和專業(yè)公司到當?shù)刈缘姆绞?/span>。專業(yè)機構(gòu)會收取初始注冊費，后期管理費（可能是打包收的），這時候自己企業(yè)要匡算下成本，是否劃算。

（4） 最后，要考慮下未來的因素，比如政策穩(wěn)定性等等。

所以，不交企業(yè)所得稅，1.5%的低稅率這樣的標題看起來很“吸睛”，但是也要考慮從自己企業(yè)的實際情況出發(fā)，從適用性出發(fā)，認真考察好情況，做好未來規(guī)劃，總成本匡算等等各方面的考量。

業(yè)戶的經(jīng)營行為屬于規(guī)定的應(yīng)稅行為的，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅.具體應(yīng)稅行為和適用稅率詳見《營業(yè)稅稅目注釋》；除按規(guī)定繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人還須以所繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)分別繳納城建稅(7%)和教育費附加(3%)（外商投資企業(yè)暫不征城建稅和教育費附加）；根據(jù)穗財法[2000]1047號文規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅；另外，根據(jù)的規(guī)定繳納或代扣代繳個人所得稅；個人獨資企業(yè)，簡稱獨資企業(yè)，是指由一個自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人所有的營利性經(jīng)濟組織。獨資企業(yè)是一種很古老的企業(yè)形式，至今仍廣泛運用于商業(yè)經(jīng)營中，其典型特征是個人出資、個人經(jīng)營。個人自負盈虧和自擔風險。個人獨資企業(yè)的特征：

1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。2、個人獨資企業(yè)取得收入繳納個人所得稅（生產(chǎn)經(jīng)營所得）3、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。4、其他稅種的納稅基本一致。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”個人獨資和合伙企業(yè)交什么稅“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。