關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：1、在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；2、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；3、其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定1、相互間直接或者間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的；2、直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的；3、企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的；4、企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；5、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的；6、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；7、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價(jià)格級(jí)交易條件等）是由另一企業(yè)所控制；8、對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家庭、親屬關(guān)系。[編輯本段]關(guān)聯(lián)企業(yè)的特質(zhì)（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)是一種具有獨(dú)立法人人格的企業(yè)之間的聯(lián)合體。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)是由多種聯(lián)系紐帶連結(jié)而成的企業(yè)群體。（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)的形成必定是基于特定的經(jīng)濟(jì)目的。[編輯本段]關(guān)聯(lián)企業(yè)的計(jì)稅收入稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)的計(jì)稅收入額或者所得額：（1）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；（2）按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；（3）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；（4）按照其他合理的方法。外商投資企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)（獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來(lái)。）收取或者支付價(jià)款、延謾

關(guān)聯(lián)方企業(yè)是指在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系、直接或者間接地同為三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系和、在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 　　

據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，控制，指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。共同控制，指按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制。如以控制作為判斷標(biāo)準(zhǔn)之一，由于《規(guī)程》未對(duì)控制明確定義，在如何具體把握認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可能帶來(lái)爭(zhēng)議。

《規(guī)程》對(duì)因存在控制關(guān)系，而對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要有：相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到 5%或以上的；直接或間接同為三者所擁有或控制股份達(dá)到 5%或以上的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)的原材料、零部件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所供應(yīng)并控制的；

企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制、或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等。

關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)不同。這主要體現(xiàn)在設(shè)定的股權(quán)比例上存在差異，如美國(guó)、新加坡和日本等國(guó)規(guī)定直接或間接控股達(dá)到50%，挪威等國(guó)規(guī)定達(dá)到30%，德國(guó)、西班牙規(guī)定達(dá)到25%，葡萄牙規(guī)定達(dá)到10%，便成為關(guān)聯(lián)企業(yè)。我國(guó)的規(guī)定是，直GROUP接或間接控股達(dá)到25%，即構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)。3、對(duì)避稅地的關(guān)聯(lián)關(guān)系處理不同。有的國(guó)家將境內(nèi)企業(yè)與設(shè)立在避稅地的企業(yè)進(jìn)行交易也按關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)待。美國(guó)、日本和西班牙等國(guó)的稅務(wù)主管當(dāng)局都開(kāi)列出各自認(rèn)定的避稅地名單，并規(guī)定了相應(yīng)的稅收政策。我國(guó)稅收法律法規(guī)及政策沒(méi)有明確規(guī)定與避稅地企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)按關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定，只是規(guī)定與設(shè)立在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)，可進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及期限追溯。

招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)中關(guān)聯(lián)關(guān)系界定，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》第二條對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定細(xì)化為七項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：

(一)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。如果一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。

(二)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外)。

(三)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

(四)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但一方的購(gòu)買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

(五)一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員(包括上市公司董事會(huì)秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。

(六)具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項(xiàng)關(guān)系之一。

(七)雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

這里面需要分析四個(gè)概念：一般納稅人、小規(guī)模、小微，小型微利 一般納稅人和小規(guī)模的區(qū)別

一般納稅人采用“銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=應(yīng)納稅額”的計(jì)算方式可以自開(kāi)專票，特殊有簡(jiǎn)易計(jì)稅，但是也可以自開(kāi)專票。

小規(guī)模全面采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，除了特殊行業(yè)，專票只能找稅局代開(kāi)。

小規(guī)模和小微的區(qū)別

一般納稅人不能享受小微企業(yè)的增值稅免稅政策，增值稅小規(guī)模納稅人中，如果當(dāng)月的不含稅銷售額小于等于3萬(wàn)元或者當(dāng)季度的不含稅銷售額小于等于9萬(wàn)元，當(dāng)月/當(dāng)季度可以享受小微企業(yè)的增值稅免稅政策。也就是說(shuō)，是否享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠看當(dāng)月/當(dāng)季度，不看其他月份/季度，比如按月計(jì)算的：2月超標(biāo)不享受，3月不超標(biāo)可以享受，4月超標(biāo)不享受，5月不超標(biāo)可以享受。

小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的區(qū)別

嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，“小微企業(yè)”是增值稅稅收政策里面專業(yè)用詞，“小型微利企業(yè)”是企業(yè)所得稅里面的專業(yè)用詞。當(dāng)然通俗地、廣義地來(lái)講，兩種都可以叫“小微企業(yè)”。

目前根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律的規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)是不能投標(biāo)的。

相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定，與招標(biāo)人存在利害關(guān)系可能影響招標(biāo)公正性的法人、其他組織或者個(gè)人，不得參加投標(biāo)。 單位負(fù)責(zé)人為同一人或者存在控股、管理關(guān)系的不同單位，不得參加同一標(biāo)段投標(biāo)或者未劃分標(biāo)段的同一招標(biāo)項(xiàng)目投標(biāo)。 違反前兩款規(guī)定的，相關(guān)投標(biāo)均無(wú)效。

同時(shí)根據(jù)《工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》第三十二條規(guī)定，法定代表人為同一個(gè)人的兩個(gè)及兩個(gè)以上法人，母公司、全資子公司及其控股公司，都不得在同一貨物招標(biāo)中同時(shí)投標(biāo)。

因此，符合上述范圍的關(guān)聯(lián)企業(yè)同時(shí)投標(biāo)的，相關(guān)投標(biāo)無(wú)效。

可能構(gòu)成串通投標(biāo)罪

根據(jù)刑法規(guī)定，投標(biāo)者相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，情節(jié)嚴(yán)重的，會(huì)構(gòu)成串通投標(biāo)罪。實(shí)踐中，關(guān)聯(lián)企業(yè)共同投標(biāo)，相互串通投標(biāo)的嫌疑非常大，因此，只要掌握充足的證據(jù)，這類投標(biāo)人可能會(huì)被定罪量刑。

關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定

目前，關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定沒(méi)有統(tǒng)一的法律標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第九條及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》等都對(duì)關(guān)聯(lián)方作了規(guī)定。

公司法第二百一十六條第四款規(guī)定，關(guān)聯(lián)關(guān)系是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。

該規(guī)定較為抽象，還要參照國(guó)家稅務(wù)總局及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以理解。

　　一）概念 　　關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國(guó)家控股的企業(yè)之間不僅僅因?yàn)橥車?guó)家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。 　　（二）對(duì)關(guān)聯(lián)交易的限制規(guī)定 　　1、公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。違反前款規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任（《中華人民共和國(guó)公司法》第21條）。 　　2、上市公司董事與董事會(huì)會(huì)議決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對(duì)該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。該董事會(huì)會(huì)議由過(guò)半數(shù)的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過(guò)半數(shù)通過(guò)。出席董事會(huì)的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事人數(shù)不足3人的，應(yīng)將該事項(xiàng)提交上市公司股東大會(huì)審議（《中華人民共和國(guó)公司法》第125條）。 　　另國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》的通知 　　（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）中很明確： 　　第九條 所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：? 　　（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。? 　　（二）一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。? 　　（三）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。 　　（四）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。? 　　（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。? 　　（六）一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。? 　　（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。? 　　（八）一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。? 　　第十條 關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：? 　　（一）有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；? 　　（二）無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、專利、商標(biāo)、客戶名單、營(yíng)銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；? 　　（三）融通資金，包括各類長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；? 　　（四）提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。? 　　望采納！！！

以上是律師為大家講解的關(guān)于”關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。